rukav22.ru
Взаимозависимые лица — это термин, широко используемый в налоговой сфере, чтобы описать отношения между юридическими и физическими лицами, которые связаны близкими коммерческими или личными связями. Такие связи могут быть основаны на семейных, финансовых, управленческих или иных факторах. Взаимозависимые лица могут оказывать влияние на друг друга при заключении сделок и одерживать выгоду от таких сделок.
Для целей налогообложения, взаимозависимые лица рассматриваются отдельно от независимых сторон, чтобы предотвратить налоговые уклонения и недостаточное декларирование доходов. Налоговое законодательство может устанавливать специальные правила для регулирования сделок между взаимозависимыми лицами и определения адекватной рыночной цены для таких сделок.
Примеры взаимозависимых лиц включают: родственников, таких как супруги, родители и дети; аффилированные компании, которые контролируются одной группой лиц или имеют общее управление; руководителей и их связанные предприятия; и любые другие лица, которые могут иметь организационные или финансовые связи, удовлетворяющие критериям взаимозависимости по закону или в договоре.
Взаимозависимые лица: определение и примеры
В налоговом праве термин «взаимозависимые лица» относится к лицам, которые находятся в отношениях, которые могут влиять на установление цен или условий сделок между ними.
Такие цены или условия могут отличаться от цен или условий, которые стороны могли бы согласиться в условиях действующей конкуренции. Взаимозависимость может быть вызвана существованием прямых или косвенных контрольных отношений, соприкосновением интересов или соглашений между лицами.
Примеры взаимозависимых лиц могут включать материнские и дочерние компании, близкие родственные связи, компании, учредители которых имеют право голоса на общем собрании акционеров других компаний, или компании, контролирующие две или более других компаний.
Взаимозависимые лица могут использовать такую связь для установления нереальных или манипулируемых цен или условий сделок, что может влиять на размер уплачиваемых налогов. Поэтому налоговые органы обычно требуют документацию и доказательства от взаимозависимых лиц о том, что их отношения и цены являются справедливыми и соответствуют условиям, которые могли бы быть установлены в условиях обычной конкуренции.
Определение взаимозависимых лиц
Для целей налогообложения, взаимозависимые лица рассматриваются как одна сущность, и их финансовая активность и доходы могут быть группированы и облагаться налогом вместе. Это делается для предотвращения уклонения от уплаты налогов путем проведения финансовых операций между связанными лицами с необоснованно высокими или низкими ценами.
Примеры взаимозависимых лиц включают материнские и дочерние компании, компании одного и того же холдинга, лица, контролируемые одним лицом или группой лиц, а также лица, имеющие близкое финансовое взаимодействие, например, договоры франчайзинга или совместной деятельности.
Критерии взаимозависимости для целей налогообложения
- Финансовая связь: Если одно лицо значительно контролирует финансовые операции другого лица или оказывает финансовую поддержку, это может указывать на взаимозависимость.
- Управленческая связь: Если одно лицо имеет значительное влияние на принятие управленческих решений другого лица или обладает контрольными функциями, это может свидетельствовать о взаимозависимости.
- Владельческая связь: Если одно лицо является значительным владельцем или акционером другого лица, это может указывать на взаимозависимость.
- Связь по совместному контролю: Если лица совместно контролируют бизнес или имеют общую долю участия в нем, это может свидетельствовать о взаимозависимости.
- Связь по сделкам: Если лица часто осуществляют сделки между собой, которые выходят за рамки нормального рыночного поведения, это может указывать на взаимозависимость.
Учитывая эти критерии, налоговые органы могут определить, являются ли лица взаимозависимыми для целей налогообложения и применять соответствующие правила и ставки налогообложения в отношении таких лиц.
Примеры взаимозависимых лиц
1. Компания-материнская организация и дочерняя компания:
Если компания-материнская организация контролирует более 50% акций дочерней компании или имеет влияние на управление, они считаются взаимозависимыми. Это может быть важно для определения цены, по которой они совершают между собой сделки, так как это может влиять на налоговые обязательства обеих компаний.
2. Компания и ее филиалы:
Если компания имеет филиалы или дочерние компании, с которыми она сотрудничает и с которыми совершает сделки, эти компании также считаются взаимозависимыми. Взаимозависимость может быть особенно важна для определения цены услуг или товаров, предоставляемых между компанией и ее филиалами.
3. Лицо и его резиденты:
Если у лица есть родственники или другие близкие связи, с которыми оно совершает сделки, такие сделки также могут быть рассмотрены как сделки между взаимозависимыми лицами. Например, если владелец бизнеса предоставляет заемные средства своему сыну или дочери на непривлекательных для рынка условиях, это может повлиять на налоговые обязательства обеих сторон.
Важно отметить, что в каждой стране правила взаимозависимости и их влияние на налогообложение могут отличаться, поэтому рекомендуется обратиться к местным законодательным актам или консультантам по налогам для получения более точной информации.